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春节将近，你的年终奖发了吗？本来发年终奖是件挺愉快的事，但仔细一算才发现，发了年终奖，烦事也不少。确实，奖金白白被“蒸发”不少，能不烦吗？
辞旧迎新之际，“年终奖”这块痒痒肉无疑让所有上班族都哈喇子流了一地。但正所谓几家欢喜几家愁，据报道，年底是跳槽高峰期，越来越多的企业 为留住人才迟发年终奖 ，甚至把年终奖分拆成几次发放。与此同时，微博上又爆出“一汽大众一口气发 27 个月的年终奖”，对那些年终奖尚未到手的人来说，这无疑让人有些郁闷。而更让人郁闷的是，到手的奖金莫名其妙被“蒸发”不少。
涉及钞票的事都是大事，对面上述种种情况，我们不禁要问：一次性发大量奖金会不会导致税金上升造成损失？年终奖分两次发会有什么问题？为什么到手的年终奖却白白少了数千块？其实只要算一算，就能知道。
27个月的年终奖，喜还是忧？
2011 年关于年终奖最让人口水直流的消息某过于“一汽大众发 27 个月的年终奖”的消息了。不过要说的是，一汽大众并非一口气发了 27 个月的年终奖。 据内部员工说 ，公司在一年 12 个月中有 8 个月都发了双薪，年终奖是 19 个月的基本工资。即便如此，这笔奖金也是很可观的了。
但实际上，这样一次性发放大量奖金也会导致一些问题。很明显的一点是，一次性收入增多了，需要缴纳的税金也随之上升。
举个例子：某员工的基本工资为 2000 元/月，除了年终奖没有任何奖金。假设该员工在 2011 年每个月都只拿 2000 元的基本工资，年终奖发放 21 个月的基本工资，也就是 21 × 2000 = 42000 元。
我们知道，基本工资有 3500 元的免税额度，所以前 11 个月该员工都不用交税；而最后一个月获得的年终奖纳税计算方法是：首先年终奖中有 1500 元（即 免税额度 - 当月工资）不用纳税，剩余 40500 元按照12个月平摊，每个月平均3375元。按照规定，该员工年终奖的税率将为10%， 速算扣除数 （采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据）为105。此时，员工的应纳税额可以根据公式“奖金×税率-速算扣除数”计算，为 40500 × 10% - 105 = 3945元。
但假如员工的基本工资变成为 4000 元，而最终的奖金降低到 9 × 2000 = 18000元。一年的总收成并没有变，但会有什么不同呢？
答案是，收成一样但最终留下来的却多了不少。这一次纳税计算方法和上一种情况就所区别。每个月工资 4000 元，扣除 3500 元的免税额度后，有 500 元的需纳税部分。根据规定，此部分对应的税率为 3%，速算扣除数为 0，此部分的应纳税额为： 500 × 3% = 15 元，全年工资部分的纳税额为 15 × 12 = 180元。而年终奖部分的纳税额度也有所变化：因为当月工资已经超出了免税额度，所以年终奖全部都要纳税，此时年终奖为 18000 元，平摊到 12 个月之后平均每个月 1500 元；对应的税率为 3%，速算扣除数为 0。计算可知，员工年终奖的应纳税额为：18000 × 3% - 0 = 540元。
可以看到，第二种情况共计纳税 540 + 180 = 720 元，比第一种情况少交了 3000 多元！虽然我们都知道，一次性发放年终奖会导致纳税额上升，但不算一算还是很难想到会差这么多。一年的收成是一样的，最后到手的却少了不少，相比之下，确实让人郁闷。
多发一元，少拿一千？
图像来源：msn理财
上面这种情况还不是最让人郁闷的，最郁闷的是老板一高兴，年终奖多发一元钱，但结果拿到手的奖金却少了一千多元。
前面说过，年终奖奖金为 18000 元时，对应税率为 3%，需纳税 540 元。那如果多发 1 元将会如何呢？
年终奖奖金为 18001 元，分摊到每个月就是 1500.08 元。此时对应的税率为10%，速算扣除数为105元。这样，年终奖的纳税额为： 18001 × 10% - 105 = 1695.1 元。可以看到，纳税额比上一种情况下凭空高了 1155.1 元！
实际上，个人所得税是分段计算税率的。在正常情况下，不应该出现这种纳税额的跳变。那是什么导致了“多发一元少拿一千”这种情况的出现呢？
原因很简单，政府有明确的 年终奖的征税方法 ：年终奖的税率和速算扣除数是根据奖金除以 12 后的值确定的。这样就相当于把奖金分了 12 份，每份单独交税。可实际的年终奖税率计算公式“奖金×税率 - 速算扣除数”中，却只减去了一个速算扣除数——如果是每个月交一次税，速算扣除数是会被减 12 次的。所以在这个公式下，纳税额会产生 11 × 速算扣除数 的误差，在上例中恰好为 11 × 105 = 1155 元。
合理避税：分批次的年终奖
如果是这样，那如何才可以合理避税呢？根据国家有关规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖的计税办法只允许采用一次。所以，如果多次分发年终奖，只有一次可以采用以上的计税方法，其余情况下都要以个人所得税计税。此时不仅没有免税额度，税率也会大大提高，反而不如一次发放所有奖金。尤其公司在年底发双薪是很亏的，这个双薪只能当作工资发，税率很高，在税务上并不合算。但即便如此，依然存在一定的避税空间，比如一部分奖金按照年终奖发，剩余部分延迟到接下来几个月和工资一块儿发。
事实上的确有很多企业将年终奖迟发、分批发，但是此举的目的并非避税，而是借此留住员工。因为很多员工都在年末的时候选择跳槽，而迟发、分批发年终奖就可以让员工为了奖金留在公司里。不过这也只能是一时之举，并非长久之计，分批发或许还给员工带来直接的损失——想要留住员工，要靠企业平时多多维护员工的权益，让员工感到自己的诚意才是上策啊！
乐观一点想，有年终奖总比没有年终奖强多了吧。毕竟发不发年终奖完全是看 BOSS 愿不愿意……
参考资料：
阅微堂： 二逼年终奖扣税方法
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